Налогообложение операций с драгметаллами в Украине.

Это очень важный вопрос для вложение и работы с драгоценными металлами в Украине. Следует заметить, что в некоторых вопросах наш украинский рынок золота очень либеральный, а в некоторых наоборот весьма зарегулирован. Зарегулирован в плане бизнеса с драгметаллами, но либерализирован в плане вложений, сохранений и инвестиций в золото и прочие благородные элементы таблицы Менделеева. Но не будем отвлекаться, а берем быка за рога.

Общее, кому дорого время пруфы могут не читать:

1) Операции с банковскими металлами - а это только слитки высшей пробы, признаных аффинажных компаний и монеты высших проб - не подлежат налогообложению !

2) Операции с ломом драгоценных металлов подлежат налогообложению ! НДФЛ в размере 15/17%! Кроме (внимание) - лома драгоценных металлов проданного непосредственно НБУ.

Далее само законодательство и подробности.

1) Торговля банковскими металлами (а это только слитки высшей пробы, признаных аффинажных компаний и монеты высших проб) не подлежит налогообложению !

Пруф:
Податковий кодекс України
Верховна Рада України; Кодекс України, Закон, Кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI
Стаття 165. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу
165.1.51. доходи від операцій з валютними цінностями (крім цінних паперів), пов'язаних з переходом права власності на такі валютні цінності, за виключенням доходів, оподаткування яких прямо передбачено іншими нормами цього розділу;

А что есть валютные ценности, операции с ней и торговля?

Податковий кодекс України
Верховна Рада України; Кодекс України, Закон, Кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI
14.1.247. торгівля валютними цінностями - операції, пов'язані
з переходом права власності на національну валюту України,
іноземну валюту, платіжні документи та інші цінні папери, виражені
у національній валюті України, в іноземній валюті або банківських
металах, банківські метали;

-----------------------------
Про систему валютного регулювання і валютного контролю
Кабінет Міністрів України; Декрет від 19.02.1993 № 15-93

1) "валютні цінності":
банківські метали - це золото, срібло, платина, метали
платинової групи, доведені (афіновані) до найвищих проб відповідно
до світових стандартів, у зливках і порошках, що мають сертифікат
якості, а також монети, вироблені з дорогоцінних металів. ( Абзац
шостий пункту 1 статті 1 в редакції Закону N 932-XIV ( 932-14 )
від 14.07.99 )
----------------------------------

То есть мы можем проводить операции без налогообложения со следующими видами драгметаллов:

Золото, срібло, платина, метали платинової групи, доведені (афіновані) до найвищих проб відповідно до світових стандартів, у зливках і порошках, що мають сертифікат якості, а також монети, вироблені з дорогоцінних металів.

Монеты не все являются валютными ценностями! А какие являются?

Вот такие:

Постанова Правління Національного банку України
06.08.2003 № 325 (у редакції постанови Правління Національного банку України 30.12.2011 № 497)

монети, вироблені з дорогоцінних металів (далі - монети):
вітчизняні монети з пробами не нижче ніж: для золота - 995, для срібла - 999, для платини і паладію - 999,5, які не є засобом платежу на території України;
іноземні монети з пробами не нижче ніж: для золота - 900, для срібла - 925, для платини і паладію - 999;
інвестиційні монети України - монети з пробами для золота - 999,9, для срібла - 999,9, для платини - 999,5, які призначені для інвестування та накопичення;


2) Операции с ломом драгоценных металлов подлежат налогообложению (НДФЛ в размере 15/17%) ! Кроме (внимание) - лома драгоценных металлов проданных непосредственно НБУ.
Почему? Потому что лом драгоценных металлов - НЕ ЯВЛЯЕТСЯ валютной ценностью по зак-ву Украины.

Пруф:
Податковий кодекс України
Верховна Рада України; Кодекс України, Закон, Кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI

164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

164.2.18. дохід, отриманий платником податку за зданий
(проданий) ним брухт чорних та/або дорогоцінних металів, крім
доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий
Національному банку України.

Під час виплати доходів за зданий (проданий) платником
податку брухт чорних та/або дорогоцінних металів особа, яка його
закуповує, вважається податковим агентом та зобов'язана утримати
податок із суми такої виплати за ставкою, встановленою цим
розділом;
{ Пункт 164.2 статті 164 доповнено новим пунктом 164.2.18 згідно
із Законом N 4238-VI ( 4238-17 ) від 22.12.2011 }

А что значит проданный НБУ? Это значит, что сдавать драгоценный лом без налога можно только здесь:
Скупні пункти територіальних управлінь Національного банку України
http://www.bank.gov.ua/control/uk/publi ... t_id=78648
Принимают по ценам указанным на сайте НБУ.

А это означает, что если в каком-нибудь ломбарде или скупке (магазине на обмен) у вас выкупили колечки, цепочки и прочие золотые серебряные украшения без удержания подоходного налога. То вышеуказанное заведение нарушило налоговое зак-во Украины.

***********************************************

Немного еще терминов для полноты картины.

ПОСТАНОВА НБУ 21.05.2003 № 206
Про затвердження Інструкції про порядок виконання операцій з купівлі банківських та дорогоцінних металів у населення.

Что есть валютные ценности: (операции не облагаются налогом)

а) банківські метали у вигляді:
мірних зливків, виготовлених визнаними виробниками або виробниками;
інвестиційних монет;

Что есть лом драгоценных металлов: (операции облагаются налогом)

б) дорогоцінні метали у вигляді:
ювелірних виробів;
монет;
медалей та жетонів дореволюційного виготовлення, іноземних, а також радянських ювілейних та пам’ятних медалей;
корпусів годинників;
оправ фарфорових та кришталевих виробів;
виробів (столові вироби, портсигари, шкатулки, свічники тощо);
елементів знімних протезів, зубних протезів із золота, срібла та платини, що були в користуванні, а також зубних дисків;
предметів релігійного культу;
пошкоджених мірних зливків (інвестиційних монет);
інвестиційних монет, які не відповідають своїм технічним характеристикам.

Pir1 Написано много и изложено убедительно вот только налоговая служба думает иначе и если Вы сдадите слиток в банк или ломбард и информация попадет в НС попадаете на 17%. НБУ в скупке со слитков не с лома также удерживает ННДФЛ. Проверяли в конце лета.

gleb
Вы знаете, некоторые в налоговой думают, что если сдать доллары - то вы тоже попадаете на НДФЛ. Недавно налоговая в Запорожье на своем сайте разразилась подобным опусом. Про сдачу в НБУ это недавнее дополнение в НК. Когда приняли это дополнение в Кодекс уточню позже. До этого сдача лома облагалась везде. Я как раз сдавал лом в НБУ неделю назад, НДФЛ не платил.

Что касается сдачи слитков в НБУ, не проверял. Надо будет выяснить, вполне возможно что и берут НДФЛ, что явно противоречит кодексу. Тогда возникает коллизия, описанная выше - при сдаче валюты банки тоже должны брать НДФЛ. Что есть абсурд.

В любом случае, тема будет развиваться и кодекс в этом вопросе думаю будет часто меняться. Поэтому все моменты буду выкладывать здесь. Пока мэйнстрим бухгалтерской мысли, в том числе и грамотных спецов из налоговой исходит из вышеописанной парадигмы.

Что касается сдачи слитков в НБУ, не проверял. Надо будет выяснить, вполне возможно что и берут НДФЛ, что явно противоречит кодексу.

Нет, уже не удерживают НДФЛ. Только передают данные в налоговую. НБУ с себя вопрос о НДФЛ снял.

Что касается сдачи слитков в НБУ, не проверял. Надо будет выяснить, вполне возможно что и берут НДФЛ, что явно противоречит кодексу.

Нет, уже не удерживают НДФЛ. Только передают данные в налоговую. НБУ с себя вопрос о НДФЛ снял.

Ну так хрен редьки не слаще: на выходе все равно происходит кидалово налоговой службой гражданина уже оплатившего свой доход один раз ещё на 17%. Я так думаю, в НБУ прекрасно знают об этой коллизии но их это не парит. Однако, когда ситуация с СКВ станет критичной НБУ быстро растолкует ДПА, что золото оно может купить за гривню а потом продать за кордон за валюту, а вот валюту за гривню за кордоном ему, родному , не продадут. И тогда внесут в НК норму об освобождении от НДФЛ банковских слитков сданных в закрома родины. Чем раньше это дойдет до НБУ, тем меньше золота уйдет из страны.

gleb
НБУ не единственное место, куда при необходимости можно сдать слиток. Да и цена откупа в НБУ не очень... даже в Правексе лучше.

Vial А зачем рыбные места выдавать? Да и наличие варианта сдачи в закрома важно для стабильности рынка. НБУ - не подарок но менее мотивирован на маржу чем коммерческие банки. Так что лучше соображать на троих чем на двоих

Чем раньше это дойдет до НБУ, тем меньше золота уйдет из страны.

Че та не понял - какого именно "золота уйдет из страны"?
БМ закупаются заграницей во всех случаях, кроме выкупа у населения,
опять же чтоб ему (населению) их снова продать, заработав на марже.
Золота своей добычи - нет, так о чем вообще речь?

gleb
Извините, не знал... исправил.

"Положення про здійснення операцій з банківськими металами" вроде бы общее для всех...