Ринок ОВДП

la9
В 1ДФ признаки дохода у инвестиционной прибыли 112, а у купонного дохода 129. Если доходы с признаком 112 не отразить в Ф1, программа проверки это засечет.

ПС. До 1 мая декларацию можно подавать неограниченное количество раз (с пометкой "звітна нова"), действительной признается самая последня. Никаких штрафов за повтор не предусмотрено. После 1 мая можно подавать "уточненную", но уже со штрафом.

la9
В 1ДФ признаки дохода у инвестиционной прибыли 112, а у купонного дохода 129. Если доходы с признаком 112 не отразить в Ф1, программа проверки это засечет.

ПС. До 1 мая декларацию можно подавать неограниченное количество раз (с пометкой "звітна нова"), действительной признается самая последня. Никаких штрафов за повтор не предусмотрено. После 1 мая можно подавать "уточненную", но уже со штрафом.

По мне брокер подал инвест прибыль с кодом 183. Думаете, если разные коды, то в разных строках должно быть? Этот принцип не работает. Банки подают КБ с кодами 126 и 127, а может, еще и 111. Но все равно всё идет в 10.10.

Штраф/пеня будут, если что-то не доплатил или за не подачу 170. В моем случае, как и у большинства по овгз - уплатил брокер.

Если доходы с признаком 112 не отразить в Ф1, программа проверки это засечет.

Может, и засечет, но не забракует:
112 - инвест прибыль классическая - нужно отражать;
183 - только для гос. бумаг - не нужно отражать.

2. У додатку Ф1 до декларації «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами»:

1) зазначається розрахунок фінансового результату (інвестиційного прибутку або інвестиційного збитку) операцій за окремими інвестиційними активами, що відображається у відповідних рядках розділу I додатка Ф1 «Розрахунок інвестиційного прибутку» із зазначенням переліку операцій з інвестиційними активами.

Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат.

У випадках, зазначених у підпунктах «а» і «б» підпункту 170.2.8 пункту 170.2 статті 170 розділу IV Кодексу, платник податку не включає до розрахунку загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами суму доходів і витрат на придбання таких інвестиційних активів;
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#n942

la9
Обратите внимание на изменение в Инструкции минфина от 25.04.2019, касаемые Ф1 "Сума податку на доходи фізичних осіб, у тому числі: (рядок 3.1 × на ставку податку 18%, крім випадків, передбачених підпунктом 170.2.8 пункту 170.2 статті 170 розділу ІV ПКУ)"

Ф1 переделана под весь инвестиционный доход (признаки 112 и 183). При любом расхождении (а оно видно на центральном уровне) местная налоговая с нас не слезет. И их абсолютно не волнует, что по закону мы не обязаны декларировать инвестиционную прибыль по ОВГЗ

по закону мы не обязаны декларировать инвестиционную прибыль по ОВГЗ

Немного не так... Инвест прибыль декларировать обязаны. Не обязаны, если только есть купонный доход без прибыли и/или %% по депо.

la9

Подумайте над этими нормами Кодекса

170.2.2
...
Запровадження обов'язку податкового агента для професійного торговця цінними паперами, включаючи банк, не звільняє платника податку від обов'язку декларування результатів усіх операцій з купівлі та продажу інвестиційних активів, здійснених протягом звітного (податкового) року як на території України, так і за її межами, за винятком випадків, зазначених в підпункті 170.2.8 цього пункту.

170.2.8. Не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу:
...
б) дохід, отриманий платником податку від продажу інвестиційних активів у випадку, визначеному підпунктами 165.1.40 та 165.1.52 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу.

п.п. 165.1.52: інвестиційний прибуток від операцій з державними цінними паперами, емітованими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з урахуванням курсових різниць.

Получается, что согласно Кодексу инвестиционная прибыль от ОВГЗ является исключением из общего правила: наличие налогового агента освобождает от обязанностей декларирования.


ПС. Это домашняя заготовка для судебных баталий. Но никому не советую доводить до суда, имхо лучше не допускать расхождений между 1ДФ и декларацией.

Получается, что согласно Кодексу инвестиционная прибыль от ОВГЗ является исключением из общего правила: наличие налогового агента освобождает от обязанностей декларирования.


ПС. Это домашняя заготовка для судебных баталий.

Да, есть проблемка...
В противовес этим нормам, которые есть специальными, а потому должны превалировать над общей, существует такая общая норма:

168.1.3. Якщо згідно з нормами цього розділу окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування, платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу податку та подати річну декларацію з цього податку.

Плюс - позиция нологовой, хоть и относительно устаревшая, и, на мой взгляд - не верная, но не отозванная:
Отже, сума доходів, отриманих платником податку у вигляді процентів, що нараховані на облігації внутрішніх державних позик, емітовані Міністерством фінансів України, та інвестиційного прибутку від операцій з цими паперами, є об’єктом оподаткування військовим збором. При цьому податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь доходів у вигляді процентів є особа, яка здійснює таке нарахування.

Разом з тим для цілей оподаткування зазначеного інвестиційного прибутку за результатами звітного календарного року платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.
http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-kon ... 71811.html

Для инспектора мнение какого-то начальника зачастую важнее закона, поэтому для себя решил, что легче подать, чем не подать и кому-то (инспектору) что-то доказывать...

Да, есть проблемка...
В противовес этим нормам, которые есть специальными, а потому должны превалировать над общей, существует такая общая норма:

168.1.3. Якщо згідно з нормами цього розділу окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування, платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу податку та подати річну декларацію з цього податку.

И каким местом эта норма касается рассматриваемого случая? Ст.168 относится к разделу НДФЛ. Согласно нормам этого раздела инвестиционная прибыль ОВГЗ является необлагаемой п.п. 165.1.52, а поэтому не подлежит декларированию и по общему правилу и по специальной норме.

ПС. Вам разобраться в вопросе или поспорить? Хотел Вас предостеречь от ошибочного решения "решил и инвест. прибыль и купонный доход общей суммой отображать в п. 11.3 и Ф1 не подавать".

ИМХО:
- Инвестиционнуя прибыль (по акциям и по ОВГЗ) отражаем в Ф1
- Купонный доход - 11.3
- Закон не обязывает декларировать инвестиционный доход (это аргументы для суда)
- Налоговая требует декларировать - легче подчиниться.

И каким местом эта норма касается рассматриваемого случая? Ст.168 относится к разделу НДФЛ.

в силу распространения ст 168 и на ВС:
Підрозділ 10. Інші перехідні положення
ст. 16-1
1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

По крайней мере, налоговая, скорее всего, так думает(

Я в вопросе разобрался - мне легче подать, чем не подать, даже если налоговая требует безосновательно. Мало того, что возможно что-то доказывать придется, так еще и на 170 можно попасть. И эти 170 легче заплатить, т.к. из-за такой суммы я точно судится не собираюсь. Хотя, для кого-то это может оказаться делом принципа.

Самый верный способ - позвонить/пойти к своему инспектору и пусть поможет. Они, кстати, и на основании Закона должны помогать заполнять декларацию, не помню уже где написано, но написано...

Я в вопросе разобрался - мне легче подать, чем не подать, даже если налоговая требует безосновательно.

Вот это правильно, легче подать, чем не подать

Вы разобрались для своих практических целей, но далеко не до конца (но вам это и не нужно)
п.16-1 отсылает к 168, а там вновь "согласно нормам ЭТОГО раздела", "под термином "налог, налоголагаемый" в целях этого раздела понимается НДФЛ" и т.д и т.п. ... по кругу. 16-1 говорит только о начислении, удержании и уплате налога, но не говорит о декларировании (это разные термины).
В законе вопрос до конца не урегулирован и порождает массу споров у юристов.
Вот цитаты из писем уважаемых организаций:
Лист ДФС від 22.03.2017 № 3926/С/99-99-13-02-03-14: "При цьому податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь доходів у вигляді процентів є особа, яка здійснює таке нарахування".
Письмо НАБУ от 16.03.18 №4551-16/03: "При цьому, банківські установи, які надають послуги професійного торговця цінними паперами, при здійсненні операцій з такими цінними паперами та/або здійснюють виплати процентів, як обслуговуючі банки, не є податковими агентами".
Лист ДФС від 19.04.18 13782/6/99-99-13-02-03-15: "При этом юридическое лицо - банк, во время начисления доходов в виде процентов ... обязано выполнять функции налогового агента."

"Вы думаете, всё так просто? Да, всё просто. Но совсем не так" (с) А.Энштейн